下面是小编为大家整理的2022年经济责任审计进点会讲话,供大家参考。希望对大家写作有帮助!
经济责任审计进点会讲话5篇
第一篇: 经济责任审计进点会讲话
经济责任审计
经济责任审计是指内部审计部门或社会审计机构，依据国家、湖北省有关规定和公司管理制度，对基层企业负责人任职期间履行经济责任情况及其所在基层企业资产、负债、损益和权益的真实性、合法性、效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家、省经济政策法规和公司规章制度情况进行监督、鉴证、评价的活动。经济责任审计包括任中经济责任审计和离任经济责任审计。
一、审计目标
通过对被审计人员及其所在单位资产、负债、损益等情况的审计，实事求是地鉴定被审计单位及被审计人员任职期间资产管理、企业运营、经营成果以及资产保值增值等情况，客观公正地评价被审计单位和被审计人员任职期间履行各项经济责任的情况，以促进企业管理水平的提高，同时为人事部门考核管理干部提供参考依据。
二、审计要点
（一）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动企业可持续发展情况；
（二）遵守有关法律法规和财经纪律情况；
（三）企业发展战略的制定和执行情况及其效果；
（四）有关目标责任制完成情况；
（五）重大经济决策情况；
（六）企业财务收支的真实、合法和效益情况，以及资产负债损益情况；
（七）国有资本保值增值和收益上缴情况；
（八）重要项目的投资、建设、管理及效益情况；
（九）企业法人治理结构的健全和运转情况，以及财务管理、业务管理、风险管理、内部审计等内部管理制度的制定和执行情况，厉行节约反对浪费和职务消费等情况，对所属单位的监管情况；
（十）履行党风廉政建设职责情况，以及本人廉洁从业情况；
（十一）对以往审计中发现问题的整改情况；
（十二）其他需要审计的事项。
三、审计方法与技巧
（一）审计组在编制审计方案前，要调查了解被审计企业及被审计负责人的基本情况，了解、掌握与被审计企业有关的法律、法规、政策，以及企业内部的规定制度等。
（二）实施内部控制制度审计。确认企业每一项经济业务是否建立完善的内部控制制度，其执行程度与效果如何，能否有效地降低风险。
具体内容为：
1、现金和银行存款的业务控制制度：销售及收款的业务控制制度：包括订单处理、授权及责任管理、发货运送、开立销货发票、应收账款及记录、收款等制度。
2、采购预付款业务控制制度：包括请购、采购、验收、退货处理、应付负债及记录、付款、备用金等制度。
3、生产业务控制制度：包括领料、生产、质量管理、出入库手续、存货管理及记录。
4、融资业务控制制度：包括借款额度审核、借款合约签订、公司债发行、债券偿还及记录、抵押及记录、以及股票相关事务处理（例如，股票发行、过户、挂失及注销的授权、执行、记录及空白股票的保管）制度等。
5、固定资产业务控制制度：包括固定资产的取得、添置、清理、处置、报废、折旧、保管及记录等制度。
6、投资业务控制制度：包括有价证券、不动产及衍生性商品的投资决策、买卖、保管、记录、监督被控股公司等制度。
7、研发循环；
包括基础研究、产品设计、技术研发、产品试制、研发信息及文件的记录与保管等制度。
8、电脑信息化处理业务控制制度：包括信息管理部门与使用者的部门权责划分、信息处理部门的功能及职责划分、系统开发及程式修改控制、编制系统文书的控制、程式及资料的存取控制、资料输入控制、资料输出控制、资料处理控制、档案及设备安全控制、硬件及软件的购告、使用及维护控制、系统复原计划及测试程序的控制等制度。
9、印鉴使用管理制度、票据领用管理制度、预算管理制度、财产管理制度、背书保证、负债承诺及或有事项等制度。
10、有无专人负责内部稽核或内部审计工作，人员资格、知识、能力、经验是否符合要求，独立性如何，方法是否得当，效果是否良好，企业管理人员对内部审计和外部审计的接纳程度如何等。
（三）实施资产负债的真实性、完整性、合法性审计，各资产负债项目的审计要点和技巧详见第一章财务审计章节。
（四）实施任职期间完成经济指标的真实性、效益性审计
1、企业资产营运能力指标有：资产增值保值率、总资产增长率、资产损失比率。
2、企业偿债能力指标有：资产负债率、所有者权益对负债比率、产权比率、举债经营比率。
3、企业发展潜力指标有：对新产品研制开发投入总额、新产品开发率、技术进步产品率、固定资产成新率、利润保留率。
4、反映企业完成利润情况指标有：利润总额、总资产报酬率、资本收益率、任职期间平均利润增长率、经营亏损挂帐比率。
5、企业产品销售指标有：销售收入、产品销售率、销售增长率、销售利润率。
6、企业资本资金运用效率指标有：资本保值增值率、资本周转率、资本积累率、流动比率、速动比率。
7、企业经营效绩指标有：全员劳动生产率、上缴利税指标、人均利税额指标、总资产贡献率、资产收益率、所有者权益利润率、股本报酬率、长期投资收益率、社会贡献率、社会积累率。
8、企业职工收入指标有：职工收入增长率、职工收入与新增效益增长幅度比率。
9、其他专业性经济指标有：存货周转天数、应收账款周转天数。资产保值增值审计
（五）实施资产保值增值审计。确认被审计人员任职初期和期末企业资产状况和盈亏情况，查明资产的保值增值状况，进一步确认其任职期间的经营业绩。国有资本保值增值率完成值的确定，需剔除任期内客观及非正常经营因素（包括增值因素和减值因素）对企业年末国家所有者权益的影响。
1、需剔除的增值因素为：
（1）国家直接或追加投资增加的国有资本金；
（2）政府无偿划入增加的国有资本；
（3）进行资产重估（评估）增加的国有资本；
（4）增加的国有资本；
（5）住房周转金划入增加的国有资本；
（6）接受捐赠增加的国有资本；
（7）按照国家规定进行“债权转股权”增加的国有资本；
（8）中央和地方政府确定的其他客观因素增加的国有资本。
2、需剔除的减值因素为：
（1）经专项批准核减的国有资本；
（2）政府无偿划出或分立核减的国有资本；
（3）按国家规定进行资产重估（评估）核减的国有资本；
（4）按国家规定进行清产核资核减的国有资本；
（5）因自然灾害等不可抗拒因素而核减的国有资本；
（6）中央和地方政府确定的其他客观因素减少的国有资本。
（六）实施企业重大经营决策事项科学性、有效性的审计
确认重大决策程序的科学性，投出资金的效益性；
确认被审计领导人员的决策水平和驾御经济管理工作的能力。
1、审查重大经营决策事项是否经过可行性研究、论证，是否经过企业董事会同意、或经过领导班子集体研究决定；
2、产品结构或经营方向调整、重大投资项目设备、工艺、技术、环保等是否先进，发展前景如何，产品性能、服务项目有无占领市场的可能；
3、投资协议有无损害本企业的条款，投资资金来源是否合规，有无足够的资金保证工程按时完成，并形成生产能力；
4、对亏损项目要进行全面的调查分析，以确定该项目是否盲目决策的结果；
5、审查投资回收期和报酬率是否达到预期的目标，投资效益是否真实、完整，有无“只投不管”的现象，有无截留投资收益不入账的问题；
6、企业举债投入是否超过其承受能力，是否将有限资金投放在关键项目上，有无在新建、扩建项目中搞重复建设等；
7、查明有无因决策不慎或决策失误而造成巨大的损失浪费或导致企业资金拮据、债台高筑、效益滑坡、濒临倒闭的问题。
（七）实施企业和企业领导人员遵守财经法纪情况审计和廉洁自律情况审计。
确认企业遵守财经法纪的情况，查清企业领导人员有无侵占国有及集体资产和违反与财务收支有关的廉政规定及其他违法违纪问题。在审查企业资产负债损益真实性、合法性、完整性的基础上，进一步查明企业有无隐匿、截留、转移收人和滥支乱用、挥霍浪费资财等违反财经法纪的问题。
（八）方式方法
1、注重资料的查阅及利用
主要是查阅董事会会议记录、纪要、决议、前后任交接资料，办公会或经营工作会，各种委员会的会议记录以及反映决策过程和决策结果的相关资料，尽量取得原始记录。
可以充分利用企业近期内部审计与外部审计成果或被审计人员所在企业及有关部门的纪检监察工作成果。
2、与重要岗位人员的座谈
重要岗位人员包括：接任人及被审计单位的其他班子成员，与管钱管物有直接关系的部门人员，纪检、审计部门人员等。座谈是为了听取和了解有关人员对被审计者履行经济责任的意见和看法，座谈前应向参加座谈人员讲明经济责任审计的依据，目的和要点，要注意策略，讲究方式，做好引导工作，座谈的结果要经过审计查实，切不可偏听偏信，在取得其他可以证实的审计证据后，方可形成审计结论。
四、审计评价及责任界定
审计机构应当根据审计查证或认定的事实，依照有关规定、责任考核目标、行业标准等，对被审计人员履行经济责任情况作出客观公正的评价。审计评价不应超出审计的职权范围和实际实施的审计范围。
（一）审计评价
1、评价方法主要包括业绩比较法、量化指标法、环境分析法、主客观因素分析法、责任区分法等。
（1）业绩比较法。包括纵向比较法（即任期初与任期末业绩比较法，或先确定比较基期再将比较期与之进行对比的方法）和横向比较法（即将相关业绩与同行业平均水平进行比较的方法）。
（2）量化指标法。即运用能够反映企业内管干部履行经济责任情况的相关经济指标，分析其完成情况，总结相关经济责任的方法。
（3）环境分析法。即将企业内管干部履行经济责任的行为置于相关的社会政治经济环境中加以分析，作出客观评价。
（4）主客观因素分析法。即对具体行为或事项进行主客观分析，推究其具体的主客观原因，分析该具体行为或事项是因为企业内管干部的主观过错，还是由于客观因素的影响，进而作出客观评价。
（5）责任区分法。包括区分直接责任、主管责任和领导责任等。
2、对被审计人员履行经济责任情况的评价，可以采取分类评价和综合评价相结合的方法。
（1）分类评价即对审计关注的某一方面的情况分别评价，一般包括对企业财务收支真实性合法性的评价、对经济效益真实性的评价、对企业制定和执行重大经济决策情况的评价、对内部控制建立健全情况的评价、对企业内管干部遵守廉洁从业情况的评价等。
（2）综合评价即给出被审计单位和被审计人员的总体评价。对被审计人员进行综合评价时，应在前述分类评价的基础上，对其履行经济责任的情况作出“履行、基本履行、未履行”的总体结论。
（二）责任界定
审计机构对被审计人员履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任，应当区别不同情况作出界定。
1、被审计人员应承担直接责任的行为包括：
（1）直接违反法律法规、国家有关规定和企业内部管理规定；
授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和企业内部管理规定。
第二篇: 经济责任审计进点会讲话
演讲：________
经济责任审计进程会讲话
姓名：______________________
单位：______________________
日期：______年_____月_____日
经济责任审计进程会讲话
今天，受市委组织部委托。市审计局来我县对同志进行任职期间经济责任审计，这是领导干部离任的一个必要程序，同时也是对我县工作的一次检查和指导。首先，代表县委、县政府，对同志的来和工作组同志的进驻表示热烈的欢迎！
审计组几位领导同志就此次审计的重要意义和具体安排讲了意见，刚才。同志就任职期间履行经济责任情况讲了话。作为同志的长期同事和县长职位的继任者，想表达三层意思：
将为同志三年的工作经历划上圆满的句号。同志在任职的三年
一、此次审计。县经济快速发展的三年，广大群众受益颇丰的三年，政务改革取得显著成效的三年。三年来，同志团结带领全县广大干部群众认真落实市委、市政府和县委的各项工作部署，按照“工作思路，全力打造“实力、魅力、活力”全县经济社会始终保持了持续、快速、健康发展的良好态势。成绩的取得既是全县人民努力拼搏、开拓进取的结果，也饱含了同志在政府县长职位上付出的艰辛与努力。作为继任者，将积极发扬老领导留下的优良传统，全力推动县域经济更好更快发展，为早日跻身全市发展第一梯队贡献自己的力量。同时也希望老领导能为我工作、为的发展多提宝贵意见。
将助推我县经济管理制度建设迈上一个新台阶。县的内部审计工作经过多年的努力探索
二、此次审计。已经积累了一些经验，并得到各级领导的充分肯定。但与新形势、新要求相比仍有一定差距。此次审计既是同志离任的一个必要程序，同时也是对我县经济管理制度的一次全面检验。为确保此次审计工作顺利开展，已责成审计、财政、税务及政府办等相关部门，全力配合审计组工作。审计组需要什么资料，就提供什么资料；
需要哪方面情况，就汇报哪方面情况，最大限度地为工作组提供全方位、高效率、高质量服务。同时，也希望审计组对我工作多加指导，使我各项工作做得更好。
也是对我自身工作的一次促进和提高。今天审计的对象虽然是同志
三、此次审计。但作为现任政府县长，将把此次审计作为一次难得的学习提高机会，认真学习掌握各项经济管理制度，加强全县财经管理，健全内部审计制度，严格履行经济责任，做到一身正气，两袖清风，为全县广大干部职工做出表率。
谢谢大家！
经理上任发言材料
各位领导、各位同事们
大家好！
安排我来公司与大家一起工作，承蒙组织对我信任和重托。感到非常的荣幸。此，衷心感谢组织上对我培养、教育和信任；
感谢大家对我欢迎，这里，特别感谢书记、部长等领导送我岗。
将和同志们一起工作、学习，从今天这个时刻开始。很荣幸！很多同志可能知道，最早是从出去的现在又回到咱们厂，心里有一种说不出的亲切感。对咱们厂还是比较熟悉的
一是咱们单位有着光荣的传统和辉煌的历史。工作默默无闻，有奉献牺牲精神，有淡泊明志的胸怀和情操，确确实实是无名英雄。走上这个岗位，深感自己身上的责任和份量，为此，今后的工作中，将恪尽职守，认真履职，一是尽快融入这个集体，熟悉情况，进入角色；
二是更加努力学习。维护团结，做好表率，也希望大家把团结看作是自己的眼睛，倍加珍惜，做到相互尊重、相互信任、相互支持、相互体谅，大事讲原则，小事讲风格，切实维护好团结，增强凝聚力和战斗力，营造一个更加团结、宽松、和谐的氛围；
三是尊敬老同志。谦虚谨慎，向大家学习，今后工作中，将与大家经常沟通思想、交换意见、统一认识、通力合作。
业务知识和工作经验上一定有不足之处，由于我比较年轻。所以在今后工作中，希望领导和同志们能够给我多点帮助和批评，会虚心接受，不断上进；
四是积极主动，准时高效地完成领导交办的各项任务。具体工作方面，今天还没有发言权。当然，需要表明一个态度，就是做好本职工作的同时，认真完成好上级组织交办的各项任务。此，希望得到座各位领导、同事的大力支持和帮助。
只要我团结一心，相信。争取主动，开拓进取，今后的日子一定会越来越好！
谢谢大家！
演讲资料
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第三篇: 经济责任审计进点会讲话
在经济责任审计进点会上的讲话要点
同志们：
为了切实加强对领导干部的监督管理，充分发挥经济责任审计在全面客观地评价和正确使用干部中的作用，根据有关要求，对领导干部的经济责任审计，采取组织、审计等部门共同进点的方式进行。下面，根据***安排，我就这次经济责任审计工作将三点意见：
一、充分认识经济责任审计工作的重要意义
对领导干部实行任期经济责任审计是中央在新时期为加强干部监督管理，推进党风廉政建设作出的重大决策。2010年10月12日，中央办公厅、国务院办公厅印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，进一步健全完善了经济责任审计制度。
开展领导干部经济责任审计，通过对领导干部所在单位的预算执行、财政收支等经济活动的审查考核（其他财政收支、财务收支情况；
重要投资项目的建设和管理情况；
重要经济事项管理制度的建立和执行情况；
对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况），可以及时发现和纠正领导干部在管理、支配国家资财上存在的问题，可以在一定程度上判断领导干部是否具有从事工作所必需的政治素质和领导能力，评价领导干部是否正确履行经济职责，是否严格执行国家的财经法规，从而为组织上正确评价和使用干部提供科学的依据。因此，开展经济责任审计，既是领导干部个人成长发展的客观需要，也是规范单位财务管理、保障事业健康发展重要途径，也是监督管理、评价使用干部的重要依据。
希望大家对这项工作要引起高度重视，以高度负责的精神、严肃认真的态度，共同把这项工作做好。
二、被审计单位及领导干部要全力支持配合经济责任审计工作
这里强调一下，对领导干部进行经济责任审计，不是对违法违纪案件的查处，而是一项常规性的工作，这既是对领导干部经济行为的全面监督和检查，也是保护干部的重要措施，更是领导干部应该履行的职责。因此，被审计的单位要正确认识、理解经济责任审计工作，配合审计组共同做好这次审计工作。主要做好以下三个方面：一是要按照审前公告和调查问卷的要求，积极主动、实事求是、客观公正地反映情况。二是要按照规定及时向审计组报送有关资料和说明有关情况，并不得隐瞒、欺骗、拒绝和阻碍审计活动。三是审计结束后，要认真分析审计结果，查找原因，研究对策，总结经验，不断完善和规范自己的执政行为。
三、审计组要切实保质保量做好审计工作
审计人员是审计工作的执行者，是做好审计工作的关键，审计过程中一定要增强责任感和使命感，严格要求自己，努力做好以下几点：
一要依法审计。要按照审计法律法规及中央和省市县的有关要求，严格程序，规范操作，实事求是，秉公审计，通过规范公正的行为强化审计的权威，维护法律的尊严。
二要审清查透。审计要时间服从质量，在保证审计质量的前提下加快审计进度，全面摸清被审计单位的家底，真实反映财务状况和资金收支情况，客观提出存在的问题，并对这些问题进行综合分析，得出科学合理的审计结论。
三要客观公正。在对审计事项进行定性和提出处罚意见时要严格依法进行，力求准确恰当；
在评价被审计领导干部经济责任时，要在查清其经济决策行为与存在问题之间关联度的基础上，客观公正地界定应负的直接责任和主管责任。
四要严守纪律。要时刻注意个人的言行举止，严格执行各项审计纪律和制度，充分发扬严谨、细致、扎实的工作作风，一丝不苟地把这项工作做好，以过硬的素质和良好的形象，维护好国家法律法规和财经纪律的严肃性和权威性。
谢谢大家。
第四篇: 经济责任审计进点会讲话
在任期经济责任审计进点会上的讲话
同志们：
按照全市审计工作的统一部署，我们今天召开任期经济责任审计进点会，对我单位周强同志进行2008年以来的任期经济责任审计。刚才，审计组组长 同志进宣讲了审计通知书，我单位周强同志进行了述职报告，市审计局 同志进行了讲话，对本次审计工作提出了具体要求。在此，我讲三问话：
一是热烈欢迎审计组的到来。
我代表中心党组暨全体工作人员，向审计组工作人员表示热烈的欢迎。开展任期经济责任审计工作，是一项细致而艰辛的工作，要对被审计干部任职期间的所有经济责任进行深入细致的审计，既要对党委、政府负责，发现不足、提出建议，又要实事求是地对被审计干部作出客观公正的评价。在此，我向审计组同志今后几天的工作道一声：辛苦了。同时，保证中心全体工作人员一定积极配合审计组作好审计工作，确保在最短时间内圆满完成审计任务。
二是进一步提高对任期审计工作的认识。
从主观上看，开展领导干部任期经济责任审计工作，是实践科学发展观、促进经济平稳较快发展和经济增长方式转变的具体体现，是加强干部管理和监督的重要环节，是从源头预防和治理腐败的重要举措。从客观上讲，开展领导干部任期经济责任审计工作，有利于客观地评价领导干部的经济责任，有利于领导干部全面树立和落实科学发展观和正确政绩观，规范领导干部经济行为，最大限度地减少领导干部在经济工作中的失误，促进领导干部廉洁从政、健康成长。因此，中心全体工作人员一定要统一思想，充分认识本次任期经济责任审计工作的重要意义。
三是全力以赴作好本次审计的配合工作。
从今天开始，中心上下的重点工作转移到全力配合任期经济责任审计工作中来，各科室要积极主动、认真配合，切实为任期经济责任审计工作创造良好环境，提供有力保障，并以本次审计为动力，认真作好今后的经济和财务工作。办公室要作好综合协调工作，认真、全面整理好相关资料，随时供审计组调阅，并指派专人专职服务本次审计工作；
财务室要把2008年以来的所有财务报表、票据等资料提供完备、整理有序，全程陪同审计组认真完成工作任务；
后勤服务部要为审计组提供好工作场所、办公设施，作好任期审计的后勤保障工作；
其他相关科室要随时待命，无条件服务工作需要，全力配合做好本次审计各项工作。总之，中心从今天开始要全力集中配合作好审计组的工作，做到“审计前统一思想、充分准备，审计中全力配合、积极主动，审计后查找足、认真总结”，确保高质量、高效率完成本次任期经济责任审计工作。
最后，再次欢迎审计组一行的到来。
谢谢大家。
第五篇: 经济责任审计进点会讲话
经 济 责 任 审 计
讲 座
湖南省审计厅
凌生春
介绍
⏹讨论目的：准确把握经济责任审计的定位，了解经济责任审计的操作程序和方法，掌握审计评价的有关内容。
内容提要
⏹1 、目前经济责任审计存在的问题
⏹2 、领导干部经济责任审计的定位
⏹3 、审计目标
⏹4 、重点、内容、方法
⏹5 、审计程序
⏹6 、审计文书
⏹7 、审计评价
一、目前经济责任审计存在的问题
1、定位不准确
2、审计目标有待于进一步明确
3、内容较单一：有不少地方经济责任审计和财政财务收支审计没有什么区别。
4、运作欠规范：表现为1）计划与委托混为一谈。有的没有审计委托书，只有年初的审计计划。2）审计内容单一。3）审计文书不规范。有的地方审计报告（原审计意见书）和审计结果报告雷同，只是改变了标题。4）审计评价不规范。有的只讲成绩，不讲问题或者相反。有的以写实的名义回避必须评价的问题。有的只评价局部情况，而对整体情况不作评价等。
5审计质量还有待于提高。就事论事的多，从宏观上、全局上、机制上提出审计建议的不多，写出非常有分量的审计报告不多。
二、经济责任审计定位
⏹（一）经济责任的概念：是指领导干部基于其特定的职务而应履行、承担的与经济相关的职责和义务。这一概念包含以下三层涵义：一是对概念的外延作了规定，它特指领导干部经济责任，而不是泛指一般的经济责任。二是对概念的内涵进行了界定，即是领导干部在经济工作中所履行、承担的职责和义务，而且是与领导干部特定的职务相联系。三是经济责任包括法定责任和约定责任。
⏹
⏹法定责任是指国家法律规定的领导干部在经济工作中承担的职责和义务。
⏹约定责任是指法律虽然没有明文规定，但在实际经济工作中，领导干部应承担的约定的职责和义务。如完成约定的经济责任目标责任，完成约定的经济指标责任等。
⏹从内容分，包括经济决策责任、经济管理责任、经济与社会发展责任、执行经济政策责任、自我约束责任。
⏹从分管工作的职责范围分，包括直接责任和间接责任。
经济决策责任：
⏹1、经济决策是领导干部的主要责任之一。
⏹2、经济决策的内容包括资金筹集的决策、资金使用的决策、出台的与资金运作有关的文件、制度、政策等。
⏹3、审计内容包括决策依据的合法性、、决策内容的可行性、决策程序的民主性、决策实施的效益性。
经济管理责任
⏹经济管理责任是领导干部在经济工作中所履行的计划、组织、协调、控制的职责和义务。包括：
⏹中长期工作规划和年度工作计划是否科学、合理、可行；
⏹各项经济责任目标和管理措施、制度、办法是否组织到位；
⏹经济工作中遇到的各种矛盾、问题是否建立了协调机制，对协调的效果是否进行监控；
⏹是否建立了相应的控制措施来确保各项经济目标和工作计划的实现。
经济与社会发展责任
⏹经济与社会发展责任是领导干部在经济社会发展中所承担的决策、组织、协调的职责和义务。一是经济责任目标履行情况，包括上下级政府之间、各级政府与其直属部门、单位之间签定的经济责任目标是否可行以及完成情况；
二是各项法定和约定的经济指标完成情况，包括经济社会全面、持续、可协调发展的生态环境指标等。审计人员应该关注的是领导干部是否落实科学的发展观和正确的政绩观，各项经济责任目标和经济指标完成情况及其效果。
执行政策的责任
⏹执行政策责任是指领导干部在执行国家经济政策、财经法纪中应承担的职责和义务。审计人员主要应该关注两个方面：一是领导干部对国家制定和颁发的经济发展方面的政策是否领会，执行到位？二是领导干部是否严格遵守国家财经方针、政策和财经纪律。
自我约束责任
⏹自我约束责任是指领导干部在遵守廉政规定和廉洁自律方面应承担的职责和义务。包括领导干部对其所在地区、部门、单位在遵守财经法纪和廉政规定中所采取的措施、制定的办法等；
领导干部个人遵守财经法纪和廉政规定情况；
领导干部家属、亲属及身边工作人员遵守财经法纪和廉政规定情况。
直接责任
⏹直接责任是指领导干部对直接分管的经济工作或与自己分管工作有直接联系以及在决策中施加重要影响的事项所应承担的职责和义务。包括：
⏹1、直接分管；
⏹2、直接审批或签批；
⏹3、直接授意、指令；
⏹4、施加重要影响；
⏹5 、与自己分管工作有直接联系。
《国有及国有控股企业领导人员任期经济责
任审计暂行规定实施细则》对直接责任的规
定：
⏹ 直接违反国家财经法规的行为；
⏹ 授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为；
⏹ 失职、渎职的行为；
⏹ 其他违反国家财经纪律的行为。
间接责任：
⏹间接责任是指领导干部在经济工作中除承担直接责任之外的领导和管理责任。
⏹如:
⏹国有及国有控股企业领导人员在下述重大经济事项决策中，应根据其施加影响程度承担相应的责任：
⏹企业重大投资的资金来源、决策程序、管理方式和投资收益情况，是否造成重大经济损失；
⏹对外担保、对外投资、大额采购与租赁等经济行为的决策程序、风险控制措施及其对企业的影响情况；
⏹涉及的证券、期货、外汇买卖等高风险投资决策的审批手续、决策程序、风险控制措施及其对经营收益的影响；
⏹企业改组改制、发行债券、兼并破产、股权转让、资产重组等行为的审批程序、操作方式以及对财务状况的影响，是否造成企业损失或国有资产流失等。
⏹上述重大经济事项的决策是主要负责人直接拍板或不顾大多数的意志强行拍板的，即施加了主要影响，应承担直接责任；
如果是集体决策，少数服从多数，作为主要负责人则承担领导和管理责任。
（二）经济责任审计的定义
1、含义：
经济责任审计是审计机关根据干部监督管理的需要，接受干部管理部门的委托，按照国家法律和有关规定，对党政领导干部和国有企业领导人员任职期间应负经济责任的相关经济活动进行检查，并作出客观评价的一种监督、鉴证和评价的活动。简单地说，是对经济责任的承担者履行经济责任情况的监督、鉴证、评价活动。
2、经济责任审计与财务收支审计的区别：
⏹1）、审计目的不同
⏹2）、审计对象不同
⏹3）、 审计内容不同
⏹4）、审计程序不同
⏹5）、审计方法不完全一致
⏹6）、审计文书不同
⏹7）、审计时间不同
3、经济责任审计的职能
⏹经济监督：
⏹领导干部经济责任审计的基本职能是经济监督，即通过经济责任审计手段，监督领导干部经济责任履行情况，是否依法行政、依法执政。
⏹经济鉴证（公证）：
⏹经济鉴证就是要通过审计，对领导干部及其所在部门、单位摸清家底、核实政绩、查明问题、分清责任、规范行为，让离任者离得“清清白白”，让接任者接得“明明白白”。
经济评价：
⏹经济评价就是要通过审计领导干部的经济决策、经济管理、经济社会发展、经济政策执行、自我约束等经济责任履行情况，评价领导干部的经济决策能力、经济管理能力、执行政策能力和自我约束能力。这是经济责任审计的关键职能。
经济责任审计的特点
四是高风险性。领导干部经济责任审计要对领导干部个人业绩和廉政情况进行审计评价，若不能以充分的客观事实为基础，以审计工作底稿作支撑，只以被审计对象的述职报告作依据进行审计评价，审计人员将承担难以估量的审计风险。
五是审计时间的跨期性。经济责任审计是以领导干部的任职时间作为审计时间，审计时间跨度大，一般都有三到五年，初始阶段，审计跨度达十年以上。这给审计工作加大了难度，增加了审计风险
三、审计目标
⏹总目标：加强对领导干部的监督管理，正确评价领导干部任期经济责任，促进领导干部勤政廉政，依法行政，保障国有资产保值增值。让接任者接得明明白白，增强领导干部经济管理工作的透明度。
⏹具体目标：
⏹摸清家底、核实政绩、揭露隐患、界定责任、规范管理
经济责任审计的思路
一条主线
两个关注
三项测试
四项评价
1、 一条主线
⏹
就是摸家底、揭隐患、促发展。摸家底是基础，揭隐患是核心，促发展是目标。
⏹2、 两个关注
就是要重点关注企业在资产整合和重组过程中，有无人为造成国有资产流失和逃废银行债务这两个方面的问题
3、 三项测试
⏹就是对企业盈利能力、偿债能力、发展能力进行测试，全面评估企业可持续发展的能力。
⏹4、 四项评价
一是评价企业会计信息的真实性，要害在于损益的真实性；
二是评价企业重大经济决策包括对外投资、对外借款、大额采购、对外担保和重大股权变动等失误造成的危害，关键在于是否有科学合理的决策程序，要害是决策失误对企业造成的重大损失；
⏹三是评价企业资产质量状况，重点在于回报率、不良资产比率、固定资产与流动资产的结构等；
⏹
四是评价企业法人代表执行国家有关法规和廉政规定的情况。
四、审计重点、内容、方法
⏹（一）审计重点：
⏹以领导干部任职期间在经济工作中是否作为，作为的效果为立足点，以财政财务收支（资产、负债、损益）审计为基础，以重大经济事项和重大经济活动为及“三权一廉”为主线，以经济决策责任、经济管理责任、经济与社会发展责任、执行政策责任与自我约束责任为审计重点。
⏹具体而言：
⏹1、经济责任目标（主要经济指标）完成情况（发展责任）；
⏹2、重大经济事项的决策、实施、效果（决策责任）；
⏹3、财政财务收支（资产、负债、损益）真实、合法、效益情况（经济管理、执行财经政策责任）；
⏹4、遵守财经法纪和廉政规定情况（自我约束责任）。
党政领导干部审计的主要内容
审计机关应围绕领导干部所负经济责任的相关事项，根据干部管理部门的具体要求和领导干部所在地区（部门、单位）的实际情况以及可投入的审计力量来确定审计重点。
一般以被审计领导干部所在单位的财政财务收支为基础，关注与社会经济发展密切相关的重大经济事项和重要国有资产营运管理情况。重点审计以下部门：政府财政部门；
政府机关财务管理部门；
被审计领导干部分管或联系的部门或单位；
相关驻外机构；
相关重点企业；
其他相关重要部门。
党政领导干部经济责任审计的重点内容
侧重于任职期间的经济决策和宏观经济管理活动的审计。
1、贯彻执行国家重要经济政策情况，制定的有关经济政策有无与国家经济政策相矛盾或相抵触的情况。
2、重大经济事项决策及实施效果（包括决策依据的合法性、决策内容的科学性、决策程序的民主性、决策实施的效益性）。
3、所在地区财政收支和所在单位财务收支的真实合法性。
4、国民生产总值、财政收入、政府负债等经济指标的真实性及变化情况。
5、个人遵守财经法规和廉政规定情况。
（二）企业领导干部经济责任审计的重点内容
1、企业资产、负债、损益的真实性；
1）应收款项、存货和投资等各项准备及固定资产折旧的计提是否充分合理，有无少提、漏提。
2）收入和成本费用的确认和核算是否符合会计准则和财务制度的规定，利润计算是否准确，有无虚假盈亏、人为调节利润的问题。
3）债权和债务是否真实存在、记录完整、计价准确、有无高估债权或低估负债的情况。
4）财务报表特别是合并会计报表是否按照企业会计准则和财务制度认真进行了填报，各项应披露事项是否进行了真实、全面的披露。
2、企业财务收支的合规性
⏹ 企业收入确认和核算是否完整准确，是否合规，有无公款私存，私设“ 小金库” 以及以个人帐户从事股票交易、违规对外拆借资金、对外资金担保和出借帐户等问题。
⏹ 企业成本开支范围和开支标准是否合规，有无多列、少列或不列成本费用等问题，企业工资总额来源、发放、结余是否合规，企业负责人收入是否合理。
⏹ 企业会计核算是否符合国家财务制度的规定，是否随意改变资产、负债、损益的确认标准和计量方法。
⏹ 会计帐簿记录与实物、款项和有关资料是否相符，是否存在帐外资产、潜亏挂帐等问题。
3、企业资产质量变动情况
企业资产质量变动情况指企业领导人员任职期间各项资产质量是否得到改善，是否存在严重损失、重大潜亏或资产流失等问题，国有资产是否安全、完整、保值增值，对企业未来发展潜力十分有重要影响等。
4、重大经济决策及实施效果
1）企业重大投资的资金来源、决策程序、管理方式和投资收益的核算情况，是否造成重大损失。
2）对外担保、投资、大额采购与租赁等经济行为的决策程序、风险控制及对企业的影响等情况。
3）涉及的证券、期货、外汇买卖等高风险投资决策的审批程序、风险控制、经营收益或损失情况。
4）改组改制、上市融资、发行债券、兼并破产、股权转让、资产重组等行为的审批程序、操作方式和对企业财务收支的影响情况等，有无造成企业损失和国有资产流失情况。
5）企业收益分配情况。
6）出台的与资金运作有关的文件、制度、政策等。
5、与企业资产、负债、损益目标责任制有关的
各项经济指标完成情况
⏹1 ）各项经济责任目标完成情况：包括上级主管部门下达的各项工作任务责任目标。
⏹2 ）各项经济指标，包括财务指标完成情况（如偿债能力指标、盈利能力指标、发展能力指标等）。
6、企业内部控制制度及其执行情况
⏹1 ）内部控制包括内部管理控制和内部会计控制。
⏹2 ）具体内容：授权控制、分工控制、财产安全控制、业务记录控制、业务流程控制、内部审计等。
⏹3 ）关注：健全性测试（建立情况）；
⏹ 符合性测试（执行情况）。
7、廉政审计的主要内容：
要围绕领导干部所在单位或分管单位相关
项目及关联单位的财政财务收支进行。
（1）方法：
召开座谈会、设立意见箱、公布联系电话、征求有关单位（个人）意见、进行民主测评等。
（2）内容：
1）查领导干部及其亲属是否长期借用单位公款未还或长期占用企业资产情况；
2）是否未经批准擅自出国考察，或以出国考察为名公费出国旅游。查企业发展规划、出国考察计划和目的、考察报告等。
3）任期个人所得情况。企业领导个人所得（含工资、福利、奖金、补贴等）是否符合国家有关规定，与职工均差是否合理，是否缴纳个人所得税；
在下属单位是否领取报酬、有无其他不正当所得。
4、有无用公款装修私房情况；
企业领导人是否用公款为自己购置商品房，分配给自己使用；
有无不适当地超标准装修办公室、购置调换标准的小轿车等。
5、查领导干部有无利用职权收受和索取企业内部及企业以外
有关人员的礼金、回扣等贿赂问题。
6、查领导干部有无通过子女及亲属从事与企业生产经营有关的经营活动牟取私利的问题。
7、查领导干部有无转移、挪用侵占企业资产为个人或小集体牟取私利的问题。
8、查与领导干部职务消费有关的支出（招待费、通讯费、交通费等）。
总之，应重点关注与领导干部职务消费有关的事项和个人收入情况。
（三）审计方法
⏹审计成果共享法（对财政财务收支审计）
⏹统计指标跟踪法（对统计指标的生成和统计口径进行跟踪）
⏹审计公告法（对廉政建设审计）
⏹座谈会法
⏹查阅会议纪要法（对重大经济决策）
⏹其他常规审计方法
五、审计程序
⏹审计委托
⏹审计实施（由审计部门独立完成）
⏹审计结果运用
审计委托
⏹1、委托与计划
⏹2、归口委托
审计实施
⏹准备阶段的工作
1、明确目的和任务
2、搞好审前调查
3、配备审计人员（审计组实行组长领导下的主审负责制）
4、编制审计方案
5、下达审计通知
审前调查的内容
一、被审计领导干部 的基本情况：
1、被审计领导干部分管工作范围及相关资料。
2、被审计领导干部的工作联系点。
3、被审计领导干部兼职情况。
4、其他
同时，应当告知被审计的领导干部写好任职期间的述职报告。
二、被审计单位的基本情况
1、被审计单位的业务性质、隶属关系、执行财务制度情况、重大会计政策选用及变动情况。
2、有关经济责任目标（包括主要经济指标情况）。
3、重大经济事项决策及实施情况。
4、被审计单位的组织结构和内部控制制度的建立和执行情况。
5、被审计单位的经营管理情况（提供财务报表资料等）
6、以前年度接受审计和其他检查情况。
7、企业关联方及关联交易情况。
8、其他情况。
审前应当收集与审计项目有关的资料
1、法律、法规、规章和政策；
2、银行帐户、会计报表及其其他有关资料；
3、重要会议记录和有关文件；
4、审计档案资料；
5、电子数据、数据结构文档；
6、其他需要收集的资料。
审计工作方案
1、审计工作目标
2、审计范围（时间、单位）
3、审计对象
4、审计内容与重点
5、审计组织与分工
6、工作要求
审计工作方案具有指导性。重要项目的审计工作方案应经审计机关业务会议或联席会议审定。
审计实施方案
1、编制的依据
2、被审计单位名称和基本情况
3、审计目标
4、重要性水平的确定和审计风险评估
5、审计范围、内容、重点及对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法
6、预定的工作起止时间
7、审计组组长、成员及分工
8、编制的日期
9、其他相关内容
审计实施阶段的工作
1、开好进点会
2、进行审计公告
3、审计取证（内部控制证据、书面和实物证据）
4、编制审计工作底稿
5、签证
6、复核审计工作底稿
审计报告阶段的工作
1、汇总审计资料
2、编制审计报告征求意见稿
3、征求意见
4、审计组对审计报告进行修改
5、审定审计报告
6、出具对外审计文书（审计报告、审计决定、审计结果报告及其他有关文书）
7、审计归档
审计组所在部门应对下列事项进行复
核，提出书面复核意见：
1、审计实施方案确定的审计目标是否实现；
2、事实是否清楚；
3、审计证据是否充分；
4、适用法律、法规、规章是否正确；
5、评价、定性、处理处罚是否恰当；
6、其他需要复核的事项。
审计组组长的责任
审计组组长对其提出的审计报告的真实性和完整性负责；
对审计工作底稿记录的重大问题不予反映或不如实反映的，审计报告反映的问题严重失实的承担责任。
审计组所在部门负责人的责任
⏹审计组所在部门负责人对代拟的审计报告、审计结果报告、审计决定书、审计移送处理书的恰当性负责；
对审计组提出的审计报告中记录的重大问题隐瞒不报或不如实反映的，其代拟的审计报告、审计决定书、审计移送处理书反映的事实严重失实的承担责任。
审计结果运用
一、运用的主体：党委、政府、干部监督管理部门、上级主管部门、审计部门
二、审计部门如何运用审计结果
1、及时向有关部门部门报送审计结果
2、对审计中需要处理处罚的事项，依法进行处理处罚
3、对已经审计过的资料，建立审计信息数据库，为后续审计服务。
4、对一段时期审计过的领导干部经济责任履行情况，形成综合材料，为领导决策提供参考。
审计中应处理好的几个关系问题
⏹1、重点评价与必须评价的关系；
对重点事项重点评价是可以的，但有些事项不管是否有问题都要评价，如个人廉洁的问题。
⏹2、回避风险与必须承担风险的关系：不要因为有审计风险而对有关事项进行回避。
⏹3、写实与审计中必须发表意见的关系
⏹4、抓重点与文件规定的关系（就审计对象而言）。
⏹5、重点审计内容与必须审计内容的关系
⏹6、审计什么评什么与审出什么评什么的关系
⏹7、局部评价与整体评价的关系
⏹8、查问题与经济责任履行情况的关系
审计中发现的共性问题：
⏹经济决策方面的主要问题：一是脱离实际情况，盲目决策。有的建设项目不符合立项条件，无资金来源，擅自上马，采取违规举债、挪用国家专项资金以及乱集资摊派等方式筹措资金，加重了企业和人民群众负担。二是违背政策法规，非法决策。审计发现一些地方政府违反财经法规，变相制定招商引资等税费优惠政策，一些高校违背国家政策法规颁发收费文件，加重了学生及家长的负担。三是违反工作程序，擅自决策。有的项目在决策前未经过可行性论证，不履行法定程序，导致损失浪费。四是违反民主原则，独断决策
⏹被审计单位财政财务收支方面的问题: 偷漏税费、挤占挪用专项资金、招待费严重超标、滥发钱物、以不合法合规票据列支、私设“小金库”、“三乱”等。
⏹个人主要存在贪污挪用、权钱交易、行贿受贿、请客送礼、私费公报、公款私分等问题。
六、审计文书
1、审计委托书
2、审计方案
3、审计通知书
4、述职报告
5、审计公告
6、审计工作底稿和审计日记
7、审计报告
8、审计结果报告
审计委托书
审计委托书的要素：
1、标题
2、发文委托机关全称
3、文号
4、受托审计机关全称
5、审计依据
6、委托审计内容
7、委托审计要求
8、委托单位公章
9、时间
10、主题词
述职报告的格式
述职报告
***（审计机关全称）
主要内容：
1、职责范围
2、经济责任履行情况
3、应负主管责任和直接责任的问题和原因
4、其他需要说明的事项
****（被审计人签章）
年 月 日
经济责任审计公告
根据 ****和***号审计委托书，**决定派出审计组，自 年 月 日起对**单位***（被审计人姓名、职务） 年 月 日至 年 月 日的任期经济责任进行审计。
恳请社会各界知情人士给予支持配合、实事求是地、负责地提供和反映情况。
意见箱设在****
联系电话：****
审计组办公地点：****
***经济责任审计组
年 月 日
审计日记
1、含义：它是审计人员以人为单位按时间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录。
2、要素：
1）审计项目名称
2）审计人员姓名
3）审计分工
4）实施审计的日期
5）审计工作具体内容
6）索引号
7）页次
3、审计日记的具体内容
1）审计事项的名称
2）实施审计的步骤和方法
3）审计查阅的资料名称和数量
4）审计人员的专业判断和查证结果
5）其他需要记录的情况
4、注意：
1）审计人员应当真实、完整地记录审计日记，不得遗漏、虚构、隐匿、毁弃。
2）审计人员同时承担多个审计事项，应在同一审计日记中依次记载；
多名审计人员共同承担同一审计事项，应在各自的日记中分别记载。
3）对被审单位违反国家规定的财政财务收支行为及对审计结论有重要影响的审计事项，应在此基础上编制审计工作底稿。
审计工作底稿
审计工作底稿应当附有审计证据。
审计证据对应多个审计工作底稿时，应当将审计证据附在与其关系最密切的审计工作底稿后面，并在其他审计工作底稿上予以注明。
审计报告
一、含义：审计报告是审计部门实施审计后，对被审计单位的财政财务收支和其他经济活动的真实、合法、效益发表审计意见的书面文书。
二、基本要素：
1、标题，统一表述为“审计报告”。
2、编号，为“***年第*号”。
3、被审计单位名称。
4、审计项目名称。
5、内容
6、出具单位，即派出审计组的审计机关
7、签发日期
三、审计报告的内容（征求意见稿）
（一）基本情况
1、审计依据，即法律、法规等的具体规定。
2、被审计单位和被审计责任人的基本情况。包括被审计单位的经济性质、管理体制、财政财务隶属关系、财政财务收支状况、被审计责任人分管工作职责范围。
3、被审计单位的会计责任，一般表述为被审计单位应对其提供的与审计相关的会计资料、其他证明材料的真实性和完整性负责。
4、实施审计的基本情况，一般包括审计范围、审计方式、审计实施的起止时间。
审计范围应说明时间范围、涉及审计的单位范围等。
（二）、经济责任履行情况及审计评价意见。
即根据不同的审计目标，以审计结果为基础，对被审计责任人任职期间经济责任履行情况发表评价意见。
发表评价意见应运用审计人员的专业判断，并考虑重要性水平、可接受的审计风险、审计发现问题的数额大小、性质、情节等因素。
审计机关只对所审计的事项发表评价意见，对未涉及、审计证据不充分、评价依据或标准不明确、超越审计职责范围的事项，不发表审计意见。
（三）、审计查出的主要问题与责任界定
对审计查出的问题进行定性和责任界定，并提出处理、处罚的意见以及法律、法规、规章依据。
（四）、审计建议。
审计报告（对外文书）
（一）基本情况：
1、审计依据，即法律、法规等的具体规定。
2、被审计单位的基本情况。包括被审计单位的经济性质、管理体制、财政财务隶属关系、财政财务收支状况。
3、被审计单位的会计责任，一般表述为被审计单位应对其提供的与审计相关的会计资料、其他证明材料的真实性和完整性负责。
4、实施审计的基本情况，一般包括审计范围、审计方式、审计实施的起止时间。
审计范围应说明时间范围、涉及审计的单位范围等。
⏹（二）、财政财务收支情况及审计评价意见
财政财务收支审计情况，并根据不同的审计目标，以审计结果为基础，对被审计单位财政财务收支的真实、合法效益情况发表评价意见。
（三）、审计查出的主要问题及处理意见
对审计查出的问题进行定性、处理，提出法律、法规、规章依据。
（四）必要时，可以向被审计单位（部门、地区）提出改进财政、财务收支管理的意见和建议。
审计结果报告
⏹1、基本情况与领导干部的职责范围
⏹2、经济责任履行情况（包括主要工作业绩，存在的应负主管责任和直接责任的问题）
⏹3、评价意见
第八个主题：
审计评价
1、审计评价原则
2、审计评价内容与指标
3、评价方法
评价的原则
⏹1、相关性原则
⏹2、重要性原则
⏹3、客观性原则
⏹4、全面性原则
⏹5、谨慎性原则
⏹6、经济效益与社会效益、短期效益与长期效益并重的原则
企业领导人员经济责任审计评价内容与指标
一、内部控制评价：
1、健全性（内部控制建立情况）。
2、有效性（符合性测试其执行情况）。
二、会计信息评价：
1、差错率（分别算出资产、负债、所有者权益、利润4项差错率。差错率=[调增额+调减额]/审计金额×100%）。
2、失真等级（差错率